Lähenevad maksumuudatused

Seoses vajadusega tagada eelarvetasakaal, võttis valitsus vastu paketi, millega seoses ootavad Eestit ees olulised maksumuudatused aastatel 2024 ja 2025. Alljärgnevalt toome välja ülevaate olulisematest muudatustest käibe- ja tulumaksuseadustes, mis Eestis tegutsevaid ettevõtjaid lähiajal ees ootavad.

Muudatused käibemaksuseaduses

Alates 2024. aasta 1. jaanuarist kehtestatakse Eestis käibemaksu standardmääraks 22% senise 20% asemel. Ettevõtjate elu lihtsustamiseks on mõningatel juhtudel võimalik rakendada üleminekusätteid ja rakendada 20% käibemaksumäära kuni 2025. aasta 31. detsembrini:

Üleminekusätet võib rakendada kassapõhise käibemaksuarvestuse korral. Tingimuseks on, et ostjale väljastati arve ning teenus osutati või kaup lähetati või tehti kättesaadavaks enne 2024. aasta 1. jaanuari. Sätet saab rakendada standardmääraga maksustatavate kaupade ja teenuste korral.
20% määra on võimalik rakendada ka juhul, kui maksukohustuslane on enne 2023. aasta 1. maid sõlminud kirjaliku lepingu, mille kohaselt kauba või teenuse hind sisaldab käibemaksu või on lepingus välja toodud konkreetselt, et hinnale lisandub 20% käibemaksumääraga käibemaks. Mõlemal juhul on lisatingimuseks, et lepinguga ei ole ette nähtud võimalust hinda muuta seoses käibemaksumäära muutusega.

Alates 2025. aasta 1. jaanuarist muutub käibemaksumäär majutusteenustele, sh majutusele koos hommikusöögiga. Senise 9% asemel on uus käibemaksumäär 13%. Samuti tõuseb ajakirjandusväljaannete käibemaksumäär 5%-lt 9%-le. Siin on võimalik kasutada üleminekusätet kassapõhise käibemaksuarvestse korral kuni 2026. aasta 31. detsembrini, juhtudel, kus ostjale väljastati arve ning teenus osutati või ajakirjandusväljaanne lähetati või tehti kättesaadavaks enne 2025. aasta 1. jaanuari.

Muudatused tulumaksuseaduses

Muudatusi tehti ka tulumaksuseaduses, mis puudutavad nii füüsilisi kui juriidilisi isikuid. Alates aastast 2024 kaob füüsilisel isikul ära õigus teha oma maksustatavast tulust teatud mahaarvamisi. Enam ei saa tulust maha arvata täiendavat maksuvaba tulu laste ja abikaasa eest. Samuti kaob ära õigus tulumaksutagastusele tasutud eluasemelaenu intressidelt. Lisaks muutub tulumaksumäär: alates aastast 2025 kehtestatakse Eestis füüsilise isiku tulumaksu määraks 22% senise 20% asemel.

Positiivse poole pealt kehtestatakse alates 2025. aasta 1. jaanuarist kõigile Eesti residendist füüsilistele isikutele võimalus rakendada maksuvaba tulu 8400 eurot aastas. Maksuvaba tulu kohandamise õigus laieneb ka Euroopa Majanduspiirkonna riigi residentidele, kes Eestis maksustatavat tulu saavad. Erandiks on vanaduspensioniealised, kelle maksuvaba tulu võrdub keskmise vanaduspensioniga. Ühetaolise maksuvaba tulu kehtestamine tähendab põhimõttelist muutust seni kehtinud süsteemis ning regresseeruv maksuvaba tulu kaob.

Alates 2025. aasta 1. jaanuarist tõuseb juriidilise isiku kahe protsendipunkti võrra 22%-ni. Oluline muutus toimub ka dividendide maksustamise põhimõtetes. Kui varasemalt oli võimalik regulaarselt väljamakstavaid dividende maksustada soodusmääraga 14%, siis alates 2025. aastast see võimalus kaob. See toob kaasa ka füüsilisele isikule makstud dividendilt kinnipeetava 7%-line tulumaksumäära kadumise. Edaspidi kehtib dividendidele ühtne maksumäär 22/78. Ühest küljest see lihtsustab dividendide tulumaksuarvestust. Samas võib see tähendada olulist maksutõusu regulaarselt dividende maksvatele ettevõtetele, eriti olukordades, kus omanike ringi kuuluvad välisriikide isikud.

Kui teil on eelseisvate maksumuudatuste kohta lisaküsimusi, soovitame võtta ühendust BDO spetsialistidega.